新时期水利财务管理工作的困境与出路

摘要：部门预算、国库集中支付、政府采购三项制度改革,促进了水利资金的规范管理。加强水利事业单位财务管理工作，规范财务行为，对保障事业单位的健康发展非常重要。本文结合水利事业单位的特点，对加强和规范水利事业单位财务管理工作进行探讨。

关键词：水利财务管理；困境；出路

Water management of the new era of financial difficulties and the solution

Abstract: Departmental budgets, centralized treasury payment, and government procurement reform of the three systems, and promote the regulation of water resources. Financial institutions to strengthen water management, and to standardize financial behaviors and on the protection of the healthy development of institutions is very important. In this paper the characteristics of water institutions, the strengthening of financial institutions and standardize the management of water to explore.

Key words: Water financial management; plight way

据统计，在“十五”期间，全国水利投入约4630亿元。在“十一五”期内，水利投入也将同“十五”期间持平。随着财务管理体制改革的不断深入，行政事业单位财政分配管理体制继续完善，新的财务管理方式对水利行业财务工作提出了更高的要求。在这改革与发展的关键时期，财务部门面对着挑战与机遇，如何整合资金和资源，充分发挥资金和资源的效益，如何加强管理，科学合理地调配使用财政资金，减少各种违纪问题的发生，保证水利资金安全运行，是摆在我们财务工作者面前需要予以认真研究，认真解决的一个重要课题。水利财务管理工作必须适应社会主义市场经济发展的基本要求，按照市场需求优化配置各类经济资源，以调整资金结构，提高资金使用效益为目标，调整工作重点，协调内外关系，增加水利投资，创新管理机制和管理模式，不断提高管理水平，促进水利事业的健康发展。当前，以建立公共财政框架为目标的财政体制改革进一步深化，特别是部门预算、国库集中支付、政府采购三项制度改革，促进了水利资金的规范管理，提高了资金的使用效益，但同时也带来了水利财务部门的监督内容、重点、方法、手段的调整和变化，对水利财务的监管提出了新的要求。

1．新时期水利财务管理工作的困境

1．1、会计核算不规范。由于基本建设单位是按照工程项目临时组建的机构，在配备财务人员时都是由本单位从事行政事业经济业务的会计兼职，而这些财会人员对基本建设会计制度、法规、规定了解得比较少，故存在着会计科目运用不正确、工程成本核算不具体、原始凭证取得不合法、会计凭证填制不完整、手续不齐全等问题。

1．2财务管理体制不健全

规范的财务行为必须要有相应的财务管理规章制度约束才能形成，建立健全财务管理规章制度是提高财务管理水平最直接、有效的途径。虽然大部分水利事业单位都有自身的财务管理办法，但办法本身内容过于简单，侧重于经费支出审批程序等会计基础工作，忽视了预算管理、收入管理、资产管理、财务分析等财务管理中非常重要的职能作用。

1．3内部控制薄弱

会计凭证的编制与凭证的审核、总账的编制与明细账的编制，以及支票、印鉴的保存等不相容的工作尚未完全分开，没有内部的相互牵制、制约，发生错误与舞弊的风险较大，内部监督、审计工作不力，只靠领导的行政监督，没有业务上的监督指导，很难全面规范财务人员的财务行为。

1．4会计核算不规范

建设单位会计制度同工业企业、施工企业等行业会计制度不同,前者的临时性很强,不可能形成行业性的会计制度。基建工程完工交付使用后,建设单位会计核算工作随之结束。一个地方或单位,基建工程的建设总是阶段性的或者临时性的,不可能配备专门的会计人员长期从事建设单位会计核算工作。水利基建工程的会计人员,不一定熟悉建设单位会计制度,往往是边干边学。据统计,广东省水利行业财务人员具有大专以上学历者仅占1/4左右,而且素质相对较高的财务人员基本集中于各级主管部门,基层单位财务人员素质普遍较低。基于以上原因,致使水利工程会计核算不规范的现象较为严重。

2．产生问题的主要原因

首先，建设单位执行基建程序不力，基建财务制度执行不规范。超规模建设，超计划投资严重，扩大规模建设导致项目超计划投资，扰乱了计划安排，加大了财政负担。其次，项目没有引入竞争机制，工程招标程序不规范没有实行材料设备政府采购，不能有效地降低工程造价，实际造价背离合同造价，形成了工程质量降低，或增加建设成本的恶性隐患。再次，财务管理经验不足，不按工程进度和工作质量拨款，支出随意性大，不能按财政性投资项目预(结)算审查管理程序操作；大多项目完工后，不能办理财务决算和固定资产移交手续。

其次，建设单位财务管理相对较弱，基建财务管理制度相对滞后。主要表现是有少数建设单位忽视对基建财务的管理，只注重争项目、争建设、争进度，不抓内部财务管理，基建财务管理制度不完善、不健全，监督约束机制失控，致使违法违规的现象屡有发生。思想上不重视。不少单位在基本建设过程中，对工程管理比较重视，对财务管理不够重视，还有的单位认为财务管理重点是多争取建设项目资金，财务人员的职责就是多要钱。

再次，检查监督不力。基本建设财务管理制度已经制订不少，但检查监督不力。财务部门往往以拨代管，缺乏事前、事中、事后的财务检查。审计部门往往重视基本建设预(结)算审计，对施工单位上报的基本建设预(结)算审计比较严，但忽视基本建设财务审计，对地方财政拨款、自筹资金、合作资金及其他资金等来自不同渠道建设资金的形成、去向、使用效益缺乏审计监督，怕审计后影响今后建设项目的拨款。

3．新时期水利财务管理工作的出路与对策

3．1加强财务预算管理，严格控制计划外开支

预算管理是财务管理的重要内容，是规范和约束整个经济活动的依据，也是能否完成各项工作目标的基本保证。为更好地落实和完成总体工作目标和财务工作目标，年初参照上年度生产经营、财务帐支及成本费用实际完成情况，对本年度的各项财务收支进行认真预测，并根据自身实际财力，编制较为切合实际的年度收支预算，制订目标收入、目标成本、目标利润。在预算安排队上总的原则是：“保证重点，兼顾一般，量入为出，量力而行”，提倡挖潜增效，勤俭办事，增收节支，堵塞漏洞。在执行预算上，严格预算管理和监督，为了使预算得以顺利实施，应定期或不定期的进行检查，发现问题时纠正，以维护财务预算的严肃性。

3．2 深化改革，理清基础管理关系，加强财务管理规章制度建设

明确政、事企社间的经济关系， 搞好水利事业单位改革。其中凡因人设事的事业单位，必须坚决撤并;可以转变成企业的事业单位，要尽快企业化，通过市场竞争，提高效益，通过自身的努力求生存，谋发展;可以社会化的事业单位，通过社会化服务，实现自负盈亏;政府职能延伸、具有部分行政管理职能的事业单位，要严格定编定员，在实行人员精干化的基础上， 进一步加强。

按照《会计法》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》和《事业单位财务规则》的规定，结合本单位的实际工作特点，制定详尽、具体、操作性强的财务管理制度。已制定财务管理制度的单位要根据实际工作进一步健全、丰富其内容。注重预算管理、收入管理、资产管理、财务分析等制度，使财务管理制度能真正反映、指导实际财务工作中的财务行为。领导干部要带头遵守财务管理制度的规定，树立财务管理制度的权威性和“一切按制度办事”的良好风气。

3．3建立健全内部控制，充分发挥内部审计的作用

要从职责划分和主要产品、记录的接触、使用等内部控制程序着手，从机构、岗位设置到工作程序都要考虑相互制约、相互牵制，防止一人负责两项不相容的1几作，限制对重要资产和记录的接触。内部审计是内部控制的重要组成部分，没有内部审计的内部控制是不健全的内部控制。搞好内部审计，首先要明确内部审计的机构和职能，配备高水平的内审人员，建立内部审计规则。其次在实际工作中要正确处理内审人员与领导、内部审计与上级审计机关、合理与合法、宏观利益与微观利益的关系，协调各种利益冲突，使审计_E作得以健康发展;变事后监督为事前、事中、事后全过程、全方位的监督，发挥内部审计的监督和参谋作用。再次要注意内部审计工作意义、作用的宜传，提高人们对内审l屯作的认识，以利于内审工作的顺利开展。

3．4树立适应杜会主义市场经济的财务观念

水利事业单位要变封闭的、静态的、零散的财务管理为开放性、动态性、综合性的财务管理。对以资金运动为中心的财务活动进行合理规划和控制，对各种资源进行有效配置，优化组合，实现内部条件、外部环境和经营目标之间的动态平衡;同时协调好与投资者、债权人、国家政府、内部职工等各方面的财务关系。各级经营管理人员必须牢固树立竞争观念、货币时间价值观念、风险观念、法制观念、信息观念，从整体最优化出发，进行各项财务决策，在动态中实现对生产经营的导向、调节和控制，最终实现财务管理目标。

3．5以人为本，加强财务人员能力建设

会计人员政治素质和业务素质的高低，是直接影响本单位财务工作的重要因素。为了不断提高财会人员政治素质和业务素质，应适时举办会计人员知识竞赛和各种政策性、专业性、理论联系实际的研讨班、培训班。聘请财政税务专家和专业人员授课，如票据管理、税法、会计基本工作规范、合同法等。通过短期培训，提高广大财会人员业务和政策水平。在抓好在职财会人员学历教育有同时，更注重他们的能力培训和知识更新，提高财会人员的综合素质，充分发挥财会人员的主观能动性，在不断提高会计人员业务素质和工作水平的同时，严格坚持会计人员持证上岗制度，对规范财务行为和保证会计基础工作质量起到重要的作用。

3．6必须清醒认识会计核算责任

实行国库集中支付制度是减少拨付环节、提高资金使用效果的一种支付制度改革,这种事权与财权的分离有利于加大监管力度。财权的集中不等于剥夺或削弱行业主管部门的事权,相反会使主管部门有更多的精力去履行事权,并实现财权与事权的互相牵制。为此,必须认识到财政管理体制的改革、资金拨付程序的改变,并没有消除应按照国家规定的会计制度进行会计核算和财务管理的责任。不论是水行政主管部门还是基层项目法人,都必须责无旁贷地肩负起应承担的责任和义务。根据财政部财建[2003]724号文规定:“每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算;同一个建设项目,不论其建设资金来源性质,原则上必须在同一账户核算和管理”。近几年,广东省要求成立独立项目法人的水利工程项目以及由工程项目管理单位负责建设管理的除险加固、改建、扩建等工程项目,原则上都要将基本建设资金独立建账核算。对于财政部门直接拨付的资金,也应同财政部门做好衔接工作,同其他来源的资金一并建账核算。这样,有利于加强对基建资金的监督管理,有利于准确地核算工程造价。

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